26 U.S.C. § 1411
§ 1411. El impuesto del 3.8% sobre el ingreso neto de inversión
Un 3.8% adicional sobre los ingresos de inversión cuando el ingreso supera $200,000 (soltero) o $250,000 (casados), umbrales que nunca se han ajustado por inflación desde 2013.Explicación
Un 3.8% adicional sobre los ingresos de inversión cuando el ingreso supera $200,000 (soltero) o $250,000 (casados), umbrales que nunca se han ajustado por inflación desde 2013.
En palabras sencillas
La sección 1411 añade un impuesto adicional del 3.8% sobre los ingresos de inversión de quienes ganan más. Se aplica a la menor de estas cantidades:
- su ingreso neto de inversión, o
- la cantidad en la que su supera el umbral.
“Ingreso neto de inversión” significa intereses, dividendos, , ingresos por alquileres y regalías, e ingresos de negocios en los que usted no trabaja activamente, menos los gastos relacionados. No incluye salarios, ingresos del de un negocio que usted dirige, beneficios del Seguro Social ni retiros de cuentas IRA y 401(k).
A quién afecta
A las personas con ingresos de inversión considerables, o con un hecho puntual, como la venta de una cartera de acciones, una propiedad de alquiler o una segunda vivienda, que eleva sus ingresos por encima del umbral en un solo año.
Los umbrales
| Estado civil para efectos de la declaración | Umbral de ingresos |
|---|---|
| Soltero, | $200,000 |
| Casado que presenta una declaración conjunta | $250,000 |
| Casado que presenta la declaración por separado | $125,000 |
Estas cantidades están fijadas en la ley y nunca se han ajustado por inflación desde que el impuesto entró en vigor en 2013. Cada año, más hogares las superan.
Ejemplo práctico
Tom y Ana presentan una declaración conjunta. Ganan $230,000 en salarios y tienen $40,000 de dividendos y ganancias de capital, de modo que su MAGI es de $270,000.
- Ingreso neto de inversión: $40,000
- Cantidad por encima del umbral de $250,000: $20,000
- El impuesto se aplica a la menor, $20,000: 3.8% × $20,000 = $760
El impuesto se calcula en el Formulario 8960 y se suma a su impuesto sobre el ingreso.
Tenga en cuenta
- Venta de su vivienda principal: la parte de la ganancia excluida según la § 121 está exenta, pero cualquier ganancia por encima de la exclusión cuenta.
- Los ingresos por alquileres cuentan, a menos que usted califique como profesional de bienes raíces con participación material.
- Los no lo pagan. Los ciudadanos y residentes de EE. UU. que viven en el extranjero sí, aunque la exclusión de ingresos ganados en el extranjero cubra sus salarios.
Explicación preliminar. Las cifras se verificaron con el Rev. Proc. 2025-32 del IRS y el texto vigente el 5 de noviembre de 2026. Aún no la ha revisado un profesional tributario con licencia.
Fuentes
- IRS: Net investment income tax (en inglés)
- IRS Form 8960 instructions (en inglés)
Historia
Creada en 2010 por la Public Law 111-152. Último cambio: 30 de marzo de 2010, por la Public Law 111-152.
Todos los cambios, del más reciente al más antiguo (1)
- 30 de marzo de 2010Public Law 111-152 · creó esta sección
El texto de la ley (en inglés)
El Código no tiene traducción oficial al español. Vigente hasta la Public Law 119-102.
Structure
Except as provided in subsection (e)—
In the case of an individual, there is hereby imposed (in addition to any other tax imposed by this subtitle) for each taxable year a tax equal to 3.8 percent of the lesser of—
net investment income for such taxable year, or
the excess (if any) of—
the modified adjusted gross income for such taxable year, over
the threshold amount.
In the case of an estate or trust, there is hereby imposed (in addition to any other tax imposed by this subtitle) for each taxable year a tax of 3.8 percent of the lesser of—
the undistributed net investment income for such taxable year, or
For purposes of this chapter, the term “threshold amount” means—
in the case of a taxpayer making a joint return under section 6013 or a surviving spouse (as defined in section 2(a)), $250,000,
in the case of a married taxpayer (as defined in section 7703) filing a separate return, ½ of the dollar amount determined under paragraph (1), and
in any other case, $200,000.
For purposes of this chapter—
The term “net investment income” means the excess (if any) of—
the sum of—
gross income from interest, dividends, annuities, royalties, and rents, other than such income which is derived in the ordinary course of a trade or business not described in paragraph (2),
other gross income derived from a trade or business described in paragraph (2), and
net gain (to the extent taken into account in computing taxable income) attributable to the disposition of property other than property held in a trade or business not described in paragraph (2), over
the deductions allowed by this subtitle which are properly allocable to such gross income or net gain.
A trade or business is described in this paragraph if such trade or business is—
a passive activity (within the meaning of section 469) with respect to the taxpayer, or
a trade or business of trading in financial instruments or commodities (as defined in section 475(e)(2)).
A rule similar to the rule of section 469(e)(1)(B) shall apply for purposes of this subsection.
In the case of a disposition of an interest in a partnership or S corporation—
gain from such disposition shall be taken into account under clause (iii) of paragraph (1)(A) only to the extent of the net gain which would be so taken into account by the transferor if all property of the partnership or S corporation were sold for fair market value immediately before the disposition of such interest, and
a rule similar to the rule of subparagraph (A) shall apply to a loss from such disposition.
The term “net investment income” shall not include any distribution from a plan or arrangement described in section 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A, or 457(b).
Net investment income shall not include any item taken into account in determining self-employment income for such taxable year on which a tax is imposed by section 1401(b).
For purposes of this chapter, the term “modified adjusted gross income” means adjusted gross income increased by the excess of—
the amount excluded from gross income under section 911(a)(1), over
the amount of any deductions (taken into account in computing adjusted gross income) or exclusions disallowed under section 911(d)(6) with respect to the amounts described in paragraph (1).
This section shall not apply to—
a nonresident alien, or
a trust all of the unexpired interests in which are devoted to one or more of the purposes described in section 170(c)(2)(B).