26 U.S.C. § 2010
§ 2010. La exención del impuesto sobre el patrimonio
Las herencias pagan el impuesto federal sobre el patrimonio solo por encima de $15 millones por persona en 2026 ($30 millones para un matrimonio), un nivel que la ley de 2025 hizo permanente y que ahora se ajusta por inflación.Explicación
Las herencias pagan el impuesto federal sobre el patrimonio solo por encima de $15 millones por persona en 2026 ($30 millones para un matrimonio), un nivel que la ley de 2025 hizo permanente y que ahora se ajusta por inflación.
En palabras sencillas
Cuando alguien fallece, el impuesto sobre el patrimonio (estate tax) federal se aplica a todo lo que poseía por encima de una cantidad exenta. La es del 40%. La sección 2010 fija esa exención, cuyo nombre oficial es “cantidad de exclusión básica”. Se comparte con el impuesto sobre donaciones: las donaciones grandes que haga en vida consumen parte de esa misma exención.
La ley de 2025 la fijó en $15 millones por persona para 2026, con ajuste por inflación a partir de entonces, y eliminó la reducción a la mitad que, de otro modo, habría entrado en vigor en 2026.
A quién afecta
A muy pocas herencias. Solo una mínima parte de los fallecimientos de cada año da lugar a algún impuesto federal sobre el patrimonio. Sin embargo, muchas más personas se ven afectadas por las reglas relacionadas: la exclusión anual de donaciones, el “ajuste al alza” de la que reciben los herederos y los impuestos estatales sobre el patrimonio y sobre la herencia, que a menudo empiezan en cantidades mucho más bajas.
Las cifras de 2026
| Concepto | Cantidad |
|---|---|
| Exención por persona | $15,000,000 |
| Matrimonio (con portabilidad) | $30,000,000 |
| Tasa máxima del impuesto sobre el patrimonio y sobre donaciones | 40% |
| Exclusión anual de donaciones, por beneficiario | $19,000 |
| Donaciones a un cónyuge que no es ciudadano, por año | $194,000 |
Portabilidad: cuando fallece el primer cónyuge, la exención no utilizada puede pasar al cónyuge sobreviviente, pero solo si se presenta una declaración del impuesto sobre el patrimonio (Formulario 706), aunque no se adeude impuesto.
Ejemplo práctico
Robert fallece en 2026 con un patrimonio de $18 millones y sin cónyuge sobreviviente.
- Cantidad gravable por encima de la exención: $18M − $15M = $3 millones
- Impuesto sobre el patrimonio al 40%: unos $1.2 millones
Si hubiera estado casado y le hubiera dejado todo a su esposa, ciudadana estadounidense, la matrimonial ilimitada haría que no se pagara impuesto a su fallecimiento. Si su albacea hubiera elegido la portabilidad en un Formulario 706 presentado a tiempo, sus $15 millones no utilizados pasarían a ella. Sumados a su propia exención, que sigue aumentando con la inflación, eso le permitiría transmitir unos $30 millones o más libres de impuestos.
Tenga en cuenta
- Los cónyuges que no son ciudadanos no reciben la deducción matrimonial ilimitada, a menos que los bienes pasen a través de un fideicomiso nacional calificado (QDOT).
- Los que tienen bienes en EE. UU., como acciones o bienes raíces estadounidenses, reciben una exención de solo $60,000 sobre esos bienes, a menos que un les conceda más.
- Doce estados y el Distrito de Columbia tienen su propio impuesto sobre el patrimonio, y algunos estados gravan las herencias, con umbrales de apenas $1 millón o menos.
Explicación preliminar. Las cifras se verificaron con el Rev. Proc. 2025-32 del IRS y el texto vigente el 5 de noviembre de 2026. Aún no la ha revisado un profesional tributario con licencia.
Fuentes
- IRS Rev. Proc. 2025-32 (2026 exclusion and gift amounts) (en inglés)
- IRS: Estate tax (en inglés)
Historia
Modificada por la ley tributaria de 2025Creada en 1976 por la Tax Reform Act of 1976. Último cambio: 4 de julio de 2025, por la One Big Beautiful Bill Act (2025).
Todos los cambios, del más reciente al más antiguo (9)
- 4 de julio de 2025One Big Beautiful Bill Act (2025)
- 22 de diciembre de 2017Tax Cuts and Jobs Act (2017)
- 2 de enero de 2013American Taxpayer Relief Act of 2012
- 17 de diciembre de 2010Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010
- 7 de junio de 2001Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act of 2001
- 5 de agosto de 1997Taxpayer Relief Act of 1997
- 5 de noviembre de 1990Omnibus Budget Reconciliation Act of 1990
- 13 de agosto de 1981Economic Recovery Tax Act of 1981
- 4 de octubre de 1976Tax Reform Act of 1976 · creó esta sección
El texto de la ley (en inglés)
El Código no tiene traducción oficial al español. Vigente hasta la Public Law 119-102.
Structure
A credit of the applicable credit amount shall be allowed to the estate of every decedent against the tax imposed by section 2001.
The amount of the credit allowable under subsection (a) shall be reduced by an amount equal to 20 percent of the aggregate amount allowed as a specific exemption under section 2521 (as in effect before its repeal by the Tax Reform Act of 1976) with respect to gifts made by the decedent after September 8, 1976.
For purposes of this section, the applicable credit amount is the amount of the tentative tax which would be determined under section 2001(c) if the amount with respect to which such tentative tax is to be computed were equal to the applicable exclusion amount.
For purposes of this subsection, the applicable exclusion amount is the sum of—
the basic exclusion amount, and
in the case of a surviving spouse, the deceased spousal unused exclusion amount.
For purposes of this subsection, the basic exclusion amount is $15,000,000.
In the case of any decedent dying in a calendar year after 2026, the dollar amount in subparagraph (A) shall be increased by an amount equal to—
such dollar amount, multiplied by
the cost-of-living adjustment determined under section 1(f)(3) for such calendar year by substituting “calendar year 2025” for “calendar year 2016” in subparagraph (A)(ii) thereof.
If any amount as adjusted under the preceding sentence is not a multiple of $10,000, such amount shall be rounded to the nearest multiple of $10,000.
For purposes of this subsection, with respect to a surviving spouse of a deceased spouse dying after December 31, 2010, the term “deceased spousal unused exclusion amount” means the lesser of—
the basic exclusion amount, or
the excess of—
the applicable exclusion amount of the last such deceased spouse of such surviving spouse, over
the amount with respect to which the tentative tax is determined under section 2001(b)(1) on the estate of such deceased spouse.
A deceased spousal unused exclusion amount may not be taken into account by a surviving spouse under paragraph (2) unless the executor of the estate of the deceased spouse files an estate tax return on which such amount is computed and makes an election on such return that such amount may be so taken into account. Such election, once made, shall be irrevocable. No election may be made under this subparagraph if such return is filed after the time prescribed by law (including extensions) for filing such return.
Notwithstanding any period of limitation in section 6501, after the time has expired under section 6501 within which a tax may be assessed under chapter 11 or 12 with respect to a deceased spousal unused exclusion amount, the Secretary may examine a return of the deceased spouse to make determinations with respect to such amount for purposes of carrying out this subsection.
The Secretary shall prescribe such regulations as may be necessary or appropriate to carry out this subsection.
The amount of the credit allowed by subsection (a) shall not exceed the amount of the tax imposed by section 2001.