26 U.S.C. § 224
§ 224. “Sin impuestos sobre las propinas”: la deducción por propinas calificadas
De 2025 a 2028, quienes trabajan con propinas pueden deducir hasta $25,000 en propinas del impuesto federal sobre los ingresos. Los impuestos sobre la nómina y la mayoría de los impuestos estatales siguen aplicándose.Explicación
De 2025 a 2028, quienes trabajan con propinas pueden deducir hasta $25,000 en propinas del impuesto federal sobre los ingresos. Los impuestos sobre la nómina y la mayoría de los impuestos estatales siguen aplicándose.
En palabras sencillas
La sección 224 se agregó con la ley tributaria de 2025. Permite a las personas que trabajan en empleos donde es habitual dar propina hasta $25,000 al año en propinas calificadas. Las propinas siguen siendo ingresos, pero la deducción anula la mayor parte o la totalidad del impuesto federal sobre los ingresos que corresponde a ellas. Puede tomarla tanto si detalla sus deducciones como si no.
A pesar del eslogan, no significa "sin impuestos". Los impuestos del Seguro Social y Medicare siguen aplicándose a las propinas, al igual que la mayoría de los impuestos estatales sobre los ingresos.
A quién afecta
A meseros, bartenders, estilistas, repartidores, empleados de casinos y otras personas en ocupaciones que el Departamento del Tesoro incluye en su lista de oficios en los que habitualmente se dan propinas. Las propinas deben ser voluntarias y estar declaradas, ya sea en un Formulario W-2 o , o en el Formulario 4137.
Las reglas
| Regla | Detalle |
|---|---|
| Deducción máxima | $25,000 por declaración y por año |
| Reducción gradual | −$100 por cada $1,000 de modificado por encima de $150,000 ($300,000 en declaración conjunta) |
| Años | Solo los años tributarios 2025 a 2028; después vence, a menos que el Congreso la prorrogue |
| Identificación | Se requiere un válido para trabajar |
| Casados | Deben presentar una declaración conjunta para reclamarla |
Ejemplo práctico
Carla es mesera y soltera. En 2026 gana $30,000 en salario y $20,000 en propinas declaradas.
- Sin la § 224: $50,000 − $16,100 = $33,900. Impuesto sobre los ingresos: $3,820
- Con la § 224: $33,900 − $20,000 = $13,900. Impuesto sobre los ingresos: $1,420
Se ahorra $2,400 en impuesto federal sobre los ingresos. Lo que paga de Seguro Social y Medicare por las propinas, unos $1,530, no cambia.
Tenga en cuenta
- Los cargos por servicio que se agregan automáticamente a la cuenta (por ejemplo, "18% para grupos de 6 o más") no son propinas voluntarias y no califican.
- Quienes ya deben poco o ningún impuesto sobre los ingresos se benefician poco de esta deducción. Para ellos son más importantes como el EITC.
Explicación preliminar. Las cifras se verificaron con el Rev. Proc. 2025-32 del IRS y el texto vigente el 5 de noviembre de 2026. Aún no la ha revisado un profesional tributario con licencia.
Fuentes
- IRS: One, Big, Beautiful Bill provisions (en inglés)
Historia
Modificada por la ley tributaria de 2025Creada en 2025 por la One Big Beautiful Bill Act (2025). Último cambio: 4 de julio de 2025, por la One Big Beautiful Bill Act (2025).
Todos los cambios, del más reciente al más antiguo (1)
- 4 de julio de 2025One Big Beautiful Bill Act (2025) · creó esta sección
El texto de la ley (en inglés)
El Código no tiene traducción oficial al español. Vigente hasta la Public Law 119-102.
Structure
There shall be allowed as a deduction an amount equal to the qualified tips received during the taxable year that are included on statements furnished to the individual pursuant to section 6041(d)(3), 6041A(e)(3), 6050W(f)(2), or 6051(a)(18), or reported by the taxpayer on Form 4137 (or successor).
The amount allowed as a deduction under this section for any taxable year shall not exceed $25,000.
The amount allowable as a deduction under subsection (a) (after application of paragraph (1)) shall be reduced (but not below zero) by $100 for each $1,000 by which the taxpayer’s modified adjusted gross income exceeds $150,000 ($300,000 in the case of a joint return).
For purposes of this paragraph, the term “modified adjusted gross income” means the adjusted gross income of the taxpayer for the taxable year increased by any amount excluded from gross income under section 911, 931, or 933.
In the case of qualified tips received by an individual during any taxable year in the course of a trade or business (other than the trade or business of performing services as an employee) of such individual, such qualified tips shall be taken into account under subsection (a) only to the extent that the gross income for the taxpayer from such trade or business for such taxable year (including such qualified tips) exceeds the sum of the deductions (other than the deduction allowed under this section) allocable to the trade or business in which such qualified tips are received by the individual for such taxable year.
For purposes of this section—
The term “qualified tips” means cash tips received by an individual in an occupation which customarily and regularly received tips on or before December 31, 2024, as provided by the Secretary.
Such term shall not include any amount received by an individual unless—
such amount is paid voluntarily without any consequence in the event of nonpayment, is not the subject of negotiation, and is determined by the payor,
the trade or business in the course of which the individual receives such amount is not a specified service trade or business (as defined in section 199A(d)(2)), and
such other requirements as may be established by the Secretary in regulations or other guidance are satisfied.
For purposes of subparagraph (B), in the case of an individual receiving tips in the trade or business of performing services as an employee, such individual shall be treated as receiving tips in the course of a trade or business which is a specified service trade or business if the trade or business of the employer is a specified service trade or business.
For purposes of paragraph (1), the term “cash tips” includes tips received from customers that are paid in cash or charged and, in the case of an employee, tips received under any tip-sharing arrangement.
No deduction shall be allowed under this section unless the taxpayer includes on the return of tax for the taxable year such individual’s social security number.
For purposes of paragraph (1), the term “social security number” shall have the meaning given such term in section 24(h)(7).
If the taxpayer is a married individual (within the meaning of section 7703), this section shall apply only if the taxpayer and the taxpayer’s spouse file a joint return for the taxable year.
The Secretary shall prescribe such regulations or other guidance as may be necessary to prevent reclassification of income as qualified tips, including regulations or other guidance to prevent abuse of the deduction allowed by this section.
No deduction shall be allowed under this section for any taxable year beginning after December 31, 2028.